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Índice: «Modificación publicada el 05/04/2023»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional única. Remisiones normativas.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final primera. Modificación del Reglamento de Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre.
• Disposición final segunda. Título competencial.
• Disposición final tercera. Entrada en vigor.

[Firma]

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

TÍTULO I. La base imponible

CAPÍTULO I. Imputación temporal de ingresos y gastos: aprobación de criterios diferentes al devengo

• Artículo 1. Aprobación de criterios de imputación temporal diferentes al devengo.
• Artículo 2. Órgano competente.

CAPÍTULO II. Amortizaciones

• Artículo 3. Amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias: normas comunes.
• Artículo 4. Amortización según la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto.
• Artículo 5. Amortización según porcentaje constante.
• Artículo 6. Amortización según números dígitos.
• Artículo 7. Planes de amortización.

CAPÍTULO III. Cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras

• Artículo 8. Ámbito de aplicación.
• Artículo 9. Cobertura del riesgo de crédito.

CAPÍTULO IV. Planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales. Planes especiales de inversiones y gastos de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común

• Artículo 10. Planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales.
• Artículo 11. Planes especiales de inversiones y gastos de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.
• Artículo 12. Órgano competente.

CAPÍTULO V. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.

Sección 1.ª Elementos generales de la información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas

• Artículo 13. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.

Sección 2.ª Información país por país

• Artículo 14. Información país por país.

Sección 3.ª Documentación específica

• Artículo 15. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente.
• Artículo 16. Documentación específica del contribuyente.

CAPÍTULO VI. Reglas de valoración y procedimiento de comprobación de operaciones vinculadas

Sección 1.ª Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas. Reglas específicas

• Artículo 17. Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas: análisis de comparabilidad.
• Artículo 18. Requisitos de los acuerdos de reparto de costes suscritos entre personas o entidades vinculadas.

Sección 2.ª Comprobación de las operaciones vinculadas

• Artículo 19. Comprobación de las operaciones vinculadas.

Sección 3.ª Restitución patrimonial

• Artículo 20. Restitución patrimonial derivada de las diferencias entre el valor convenido y el valor de mercado de las operaciones vinculadas.

CAPÍTULO VII. Acuerdos previos de valoración de operaciones entre personas o entidades vinculadas

Sección 1.ª Acuerdos previos de valoración de operaciones entre personas o entidades vinculadas

• Artículo 21. Actuaciones previas.
• Artículo 22. Inicio del procedimiento.
• Artículo 23. Régimen de la documentación presentada.
• Artículo 24. Tramitación.
• Artículo 25. Terminación y efectos del acuerdo.
• Artículo 26. Recursos.
• Artículo 27. Órganos competentes.
• Artículo 28. Información sobre la aplicación del acuerdo para la valoración de las operaciones efectuadas con personas o entidades vinculadas.
• Artículo 29. Modificación del acuerdo previo de valoración.
• Artículo 30. Prórroga del acuerdo previo de valoración.

Sección 2.ª Acuerdos previos de valoración de operaciones vinculadas con otras administraciones tributarias

• Artículo 31. Procedimiento para el acuerdo sobre operaciones vinculadas con otras Administraciones tributarias.
• Artículo 32. Inicio del procedimiento.
• Artículo 33. Tramitación.
• Artículo 34. Resolución.
• Artículo 35. Órganos competentes.
• Artículo 36. Solicitud de otra Administración tributaria.

CAPÍTULO VIII. Documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales

• Artículo 37. Documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales.

CAPÍTULO IX. Valoración previa de gastos correspondientes a proyectos de investigación científica o de innovación tecnológica

• Artículo 38. Valoración previa de gastos correspondientes a proyectos de investigación científica o de innovación tecnológica.

CAPÍTULO X. Acuerdos previos de valoración o de calificación y valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles

• Artículo 39. Inicio del procedimiento.
• Artículo 40. Tramitación.
• Artículo 41. Terminación y efectos del acuerdo.
• Artículo 42. Órgano competente.
• Artículo 43. Modificación del acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración.
• Artículo 44. Prórroga del acuerdo previo de valoración o del acuerdo previo de calificación y valoración.

TÍTULO II. Límites en las ayudas derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea

• Artículo 45. Límites de la acumulación de las ayudas al sector cinematográfico.

TÍTULO III. Reglas de aplicación de determinados regímenes especiales

CAPÍTULO I. Agrupaciones de interés económico españolas y europeas, uniones temporales de empresas

• Artículo 46. Obligaciones de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de las uniones temporales de empresas.

CAPÍTULO II. Régimen de consolidación fiscal

• Artículo 47. Aplicación y obligaciones de información de las entidades acogidas al régimen de consolidación fiscal.

CAPÍTULO III. Régimen de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea

• Artículo 48. Comunicación del régimen especial.
• Artículo 49. Contenido de la comunicación.

CAPÍTULO IV. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

• Artículo 50. Contratos de arrendamiento financiero.

CAPÍTULO V. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros

• Artículo 51. Comunicación de la opción y de la renuncia en el régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros.

CAPÍTULO VI. Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje

• Artículo 52. Ámbito de aplicación: explotación de buques.
• Artículo 53. Procedimiento de solicitud del régimen.
• Artículo 54. Renuncia e incumplimiento del régimen.

CAPÍTULO VII. Partidos políticos

• Artículo 55. Explotaciones económicas propias de los Partidos Políticos exentas en el Impuesto sobre Sociedades.
• Artículo 56. Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por los partidos políticos.

TÍTULO IV. Gestión del Impuesto

CAPÍTULO I. Índice de entidades, devolución y obligaciones de colaboración

• Artículo 57.Índice de entidades.
• Artículo 58. Devolución.
• Artículo 59. Colaboración externa en la presentación y gestión de declaraciones.

CAPÍTULO II. Obligación de retener e ingresar a cuenta

• Artículo 60. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
• Artículo 61. Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta.
• Artículo 62. Sujetos obligados a retener o a efectuar un ingreso a cuenta.
• Artículo 63. Calificación de los activos financieros y requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros.
• Artículo 64. Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta.
• Artículo 65. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta.
• Artículo 66. Porcentaje de retención e ingreso a cuenta.
• Artículo 67. Importe de la retención o del ingreso a cuenta.
• Artículo 68. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.

CAPÍTULO III. Conversión de activos por impuesto diferido en créditos exigibles frente a la Hacienda Pública. Procedimiento de compensación y abono

• Artículo 69. Procedimiento de compensación y abono de créditos exigibles frente a la Hacienda Pública.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional única. Concepto de entidad patrimonial en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Amortización de los elementos usados.
• Disposición transitoria segunda. Riesgo de crédito en entidades financieras.
• Disposición transitoria tercera. Régimen transitorio de los beneficios fiscales sobre determinadas operaciones financieras.
• Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales.
• Disposición transitoria quinta. Obligaciones de información de la disposición transitoria decimocuarta de la Ley del Impuesto.
• Disposición transitoria sexta. Riesgo de crédito de entidades financieras generado con anterioridad a 1 de enero de 2016.
• Disposición transitoria séptima. Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización.
• Disposición transitoria octava. Riesgo de crédito en establecimientos financieros de crédito.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Habilitaciones al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.