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Índice: «Texto original, publicado el 04/11/2011»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo único. Aprobación del Reglamento que desarrolla la Ley de Auditoría de Cuentas.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final primera. Título competencial.
• Disposición final segunda. Entrada en vigor.

[Firma]

REGLAMENTO QUE DESARROLLA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS, APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, DE 1 DE JULIO

CAPÍTULO I. De la auditoría de cuentas

Sección 1.ª Ámbito de aplicación

• Artículo 1. Concepto.
• Artículo 2. Modalidades de auditoría de cuentas.
• Artículo 3. Delimitación del ámbito de aplicación.

Sección 2.ª Auditoría de cuentas anuales

• Artículo 4. Definición de auditoría de cuentas anuales.
• Artículo 5. El informe de auditoría de cuentas anuales.
• Artículo 6. Opinión técnica del auditor en el informe de auditoría sobre cuentas anuales.
• Artículo 7. Obligación de emitir el informe y la falta de su emisión o renuncia al contrato de auditoría.
• Artículo 8. Contrato de auditoría de cuentas anuales.
• Artículo 9. Actuación conjunta de auditores.

Sección 3.ª Auditoría de otros estados financieros o documentos contables

• Artículo 10. Definición de auditoría de otros estados financieros o documentos contables.
• Artículo 11. Informe de auditoría sobre otros estados financieros o documentos contables.
• Artículo 12. Opinión técnica del auditor en el informe de auditoría sobre otros estados financieros o documentos contables.

Sección 4.ª Auditoría de cuentas consolidadas

• Artículo 13. Documentación de la revisión y evaluación del trabajo realizado por auditores de cuentas y sociedades de auditoría.
• Artículo 14. Acceso a la documentación de auditores de terceros países con los que no exista acuerdo de intercambio de información.

Sección 5.ª Entidades de interés público

• Artículo 15. Entidades de interés público.

Sección 6.ª Normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas

• Artículo 16. Normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas.
• Artículo 17. Normas de auditoría.
• Artículo 18. Excepciones y requerimientos adicionales.
• Artículo 19. Normas de ética.
• Artículo 20. Normas de control de calidad interno de los auditores y sociedades de auditoría.

Sección 7.ª Elaboración de normas técnicas, de ética y de control de calidad interno

• Artículo 21. Iniciativa y elaboración.
• Artículo 22. Información pública.
• Artículo 23. Publicación y entrada en vigor.
• Artículo 24. Supervisión por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

CAPÍTULO II. Del acceso al ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas

Sección 1.ª Registro oficial de auditores de cuentas

• Artículo 25. Ejercicio de la actividad.
• Artículo 26. Secciones del Registro.
• Artículo 27. Personas físicas.
• Artículo 28. Situaciones.
• Artículo 29. Sociedades en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas.
• Artículo 30. Inscripción separada de determinados auditores de cuentas, así como de sociedades y demás entidades de auditoría de terceros países.
• Artículo 31. Relación de auditores de cuentas.
• Artículo 32. Baja en el Registro.

Sección 2.ª Autorización para el ejercicio de la auditoría de cuentas

• Artículo 33. Autorización.
• Artículo 34. Cursos de enseñanza teórica.
• Artículo 35. Formación práctica.
• Artículo 36. Examen de aptitud.
• Artículo 37. Convocatoria y tribunal.
• Artículo 38. Autorización de auditores de cuentas de otros Estados miembros de la Unión Europea.
• Artículo 39. Autorización de auditores de cuentas de terceros países.

CAPÍTULO III. Del ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas

Sección 1.ª Formación continuada

• Artículo 40. Formación continuada.
• Artículo 41. Actividades de formación continuada.
• Artículo 42. Rendición de la información.

Sección 2.ª Independencia

• Artículo 43. Principio general de independencia.
• Artículo 44. Amenazas a la independencia.
• Artículo 45. Medidas de salvaguarda.
• Artículo 46. Causas de incompatibilidad.
• Artículo 47. Eliminación del interés financiero.
• Artículo 48. Vinculación a entidad auditada.
• Artículo 49. Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en familiares próximos del auditor de cuentas firmante.
• Artículo 50. Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en personas o entidades relacionadas directamente con el auditor de cuentas o sociedad de auditoría.
• Artículo 51. Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en otras personas o entidades que pertenecen a la red del auditor de cuentas o sociedad de auditoría.
• Artículo 52. Prórroga y revocación del contrato de auditoría.
• Artículo 53. Rotación.
• Artículo 54. Prohibiciones posteriores a la finalización del trabajo de auditoría.

Sección 3.ª Fianza

• Artículo 55. Fianza.

Sección 4.ª Información a requerir

• Artículo 56. Deber de requerir y suministrar información.

Sección 5.ª Deberes de secreto y custodia

• Artículo 57. Deber de secreto.
• Artículo 58. Deber de conservación y custodia.
• Artículo 59. Protección de datos de carácter personal.

Sección 6.ª Informe anual de transparencia

• Artículo 60. Informe anual de transparencia.

CAPÍTULO IV. Del control de la actividad de auditoría de cuentas

Sección 1.ª Disposiciones generales

• Artículo 61. Finalidad y naturaleza del control de la actividad de auditoría de cuentas.
• Artículo 62. Normativa aplicable.
• Artículo 63. Alcance del control de la actividad de auditoría de cuentas.
• Artículo 64. Plan de control de la actividad de auditoría de cuentas.
• Artículo 65. Facultades para el ejercicio de las actuaciones del control.
• Artículo 66. Iniciación de las actuaciones de control.
• Artículo 67. Desarrollo de las actuaciones de control.
• Artículo 68. Lugar y horario de las actuaciones de control.
• Articulo 69. Documentación de las actuaciones de control.

Sección 2.ª Actuaciones de control técnico

• Artículo 70. Definición y objeto de las actuaciones de control técnico.
• Artículo 71. Alcance de las actuaciones de control técnico.
• Artículo 72. Finalización de las actuaciones de control técnico.

Sección 3.ª Actuaciones de control de calidad

• Artículo 73. Definición y objeto de las actuaciones de control de calidad.
• Artículo 74. Principios rectores de las actuaciones de control de calidad.
• Artículo 75. Alcance de las actuaciones de control de calidad.
• Artículo 76. Finalización de las actuaciones de control de calidad.
• Artículo 77. Seguimiento de los requerimientos de mejora.

Sección 4.ª Denuncia y deber de información

• Artículo 78. Denuncia pública.
• Artículo 79. Información a remitir por los auditores de cuentas y sociedades de auditoría.

CAPÍTULO V. De las infracciones y sanciones y del procedimiento sancionador

Sección 1.ª Disposiciones generales

• Artículo 80. Normativa aplicable.

Sección 2.ª Infracciones y sanciones

• Artículo 81. Excusa, negativa o resistencia a la actuación de control.
• Artículo 82. Incumplimiento de la obligación de realizar una auditoría de cuentas en determinados supuestos.
• Artículo 83. Incumplimientos de normas de auditoría en relación con un informe de auditoría.
• Artículo 84. Identificación del auditor de cuentas en sus trabajos.
• Artículo 85. Realización de trabajos de auditoría sin estar inscrito como ejerciente en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas.
• Artículo 86. Criterios de graduación de las sanciones.
• Artículo 87. Normas especiales.
• Artículo 88. Cancelación de la inscripción de las sanciones en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas.

Sección 3.ª Del procedimiento sancionador

• Artículo 89. Plazo de caducidad del procedimiento y ampliación de plazos.
• Artículo 90. Actuaciones previas y prescripción.
• Artículo 91. Acuerdo de incoación.
• Artículo 92. Facultades del instructor.
• Artículo 93. Propuesta de resolución.
• Artículo 94. Resolución.
• Artículo 95. Acumulación de expedientes y agrupación de sujetos infractores.

CAPITULO VI. De la cooperación con Estados miembros de la Unión Europea y de la cooperación internacional

Sección 1.ª Deber de colaboración con las autoridades competentes de los Estados miembros de la Unión Europea

• Artículo 96. Deber de colaboración en el intercambio de información.
• Artículo 97. Solicitud de información.
• Artículo 98. Utilización de la información intercambiada.
• Artículo 99. Colaboración en la realización de actuaciones de control.
• Artículo 100. Negativa a la remisión de información o a la realización de una actuación de control.
• Artículo 101. Deberes de comunicación.

Sección 2.ª Supervisión de auditores de cuentas, sociedades y demás entidades de auditoría de terceros países

• Artículo 102. Dispensas.

Sección 3.ª Coordinación con autoridades competentes de terceros países

• Artículo 103. Intercambio de información.

CAPÍTULO VII. De las corporaciones de derecho público representativas de auditores

• Artículo 104. Corporaciones de derecho público representativas de auditores.
• Artículo 105. Funciones.
• Artículo 106. Del acceso a la documentación y deber de comunicación de las corporaciones de derecho público representativas de auditores.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional primera. Auditoría de las cuentas anuales de las entidades por razón de su tamaño.
• Disposición adicional segunda. Auditoría de cuentas anuales de las entidades perceptoras de subvenciones o ayudas con cargo a los presupuestos de las Administraciones Públicas o a fondos de la Unión Europea.
• Disposición adicional tercera. Auditoría de cuentas anuales de las entidades que contraten con el sector público.
• Disposición adicional cuarta. Nombramiento de auditores en las entidades sujetas a la obligación de auditar sus cuentas anuales, por las circunstancias previstas en las disposiciones adicionales primera, segunda y tercera de este Reglamento.
• Disposición adicional quinta. Auditoría en entidades del sector público.
• Disposición adicional sexta. Pertenencia a varias corporaciones de derecho público e ingreso en el Registro de ciertas corporaciones.
• Disposición adicional séptima. Transparencia y publicidad.
• Disposición adicional octava. Mecanismos de coordinación con Órganos o Instituciones públicas con competencias de control o inspección.
• Disposición adicional novena. Formulación de consultas.
• Disposición adicional décima. Boletín Oficial del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
• Disposición adicional undécima. Acuerdos de intercambio de información con terceros países atendiendo al principio de reciprocidad.
• Disposición adicional duodécima. Composición de los órganos colegiados del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Cursos de formación teórica.
• Disposición transitoria segunda. Formación práctica.
• Disposición transitoria tercera. Información a remitir.
• Disposición transitoria cuarta. Fianza.
• Disposición transitoria quinta. Periodicidad en el control de calidad.
• Disposición transitoria sexta. Trabajos distintos de auditoría encomendados por disposiciones legales a auditores de cuentas.
• Disposición transitoria séptima. Procedimientos sancionadores.
• Disposición transitoria octava. Formación continuada.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Corporaciones de derecho público representativas de auditores de cuentas y sociedades de auditoría.